Компенсация за задержку выплаты заработной платы: как ее рассчитать в программах «1С:Підприємство»

Пример моделировался в конфигурации «Зарплата та Управління Персоналом для України», редакция 2.1 (2.1.57.1). Методика, описанная в статье, также подходит для конфигураций «Управління торговим підприємством» и «Управління виробничим підприємством».

При полной или частичной задержке выплаты зарплаты более, чем на один календарный месяц, работодатель обязан начислить и выплатить сотрудникам компенсацию. Сумма компенсации рассчитывается по формуле:

Сумма Компенсации = Задолженность * Коэффициент, где

Задолженность – это остаток суммы невыплаченной зарплаты за рассчитываемый период по состоянию на 1 число месяца выплаты зарплаты.

Коэффициент – прирост индекса потребительских цен в процентах, деленный на 100 (п. 4 Порядка № 159) за период, начиная с месяца, следующего за месяцем начисления заработной платы по месяц, предшествующий месяцу выплаты зарплаты.

Например, сотруднику начислена за январь 2020 года зарплата в размере 5 000 грн., удержаны НДФЛ и военный сбор в размере 975 грн. В начале февраля часть зарплаты в сумме 1 000 грн. была ему выплачена. Остальная сумма зарплаты в размере 3 025 грн. была выдана сотруднику в мае 2020 года. Проведем расчет компенсации:

Индекс потребительских цен за период невыплаты дохода — определяется путем перемножения месячных индексов потребительских цен (деленных на 100) за период с февраля 2020 года по апрель 2020 года включительно:

Индекс инфляции составил: в феврале 2020 г. – 0,997 (99,7%), в марте 2020 г. – 1,008 (100,8%), в апреле 2020 г. – 1,008 (100,8%). Итого коэффициент будет равен: (0,997 * 1,008 * 1,008) * 100% — 100% = 1,30158%

Сумма компенсации в мае 2020 года составит: 3 025 грн. * 1,30158% = 39,37 грн.

В случае если индекс потребительских цен нарастающим итогом не превышает 100 %, компенсация не начисляется.

Заработная плата, не полученная своевременно по вине работника, компенсации не подлежит.

Компенсация в налоговом учете

Согласно пп 14.1.48 НКУ компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма, для целей обложения налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) являются заработной платой.

Таким образом, сумма компенсации за несвоевременно выплаченную зарплату в составе заработной платы:

1. облагается НДФЛ по ставкам, установленным п. 167.1 НКУ;
2. Облагается военным сбором согласно Закону № 1621;
3. учитывается при определении предельного размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу.

В форме № 1ДФ сумму компенсации указывают с признаком дохода «101».

Поскольку сумма компенсации за несвоевременно выплаченную заработную плату включается в фонд оплаты труда (п.п. 2.2.8 Инструкции № 5), то:

• данная выплата включается в базу для начисления ЕСВ.
• сумму компенсации и сумму ЕСВ, начисленного на нее, можно отнести в состав расходов предприятия на основании п.23 П(С)БУ 16 «Расходы».

В Отчете по ЕСВ компенсация за задержку зарплаты отражается в составе фонда оплаты труда того месяца, в котором начисляют такую компенсацию. В таблице 6 приложения 4 Отчета компенсацию указывают одной суммой вместе с зарплатой.

Обращаю ваше внимание, что несвоевременная выплата заработной платы работникам, а также выплата ее не в полном объеме, в том числе неначисление и невыплата компенсации, являются нарушением трудового законодательства.

Действующим законодательством за нарушение требований законодательства о труде предусмотрена дисциплинарная, административная и уголовная ответственность.

Оформление компенсации в программе учета.

В типовой конфигурации реализован предопределенный вид расчета «Компенсация невыплаченной зарплаты»:

Если такого расчета в базе нет, то его можно создать самостоятельно с использованием предопределенный способ расчета «Компенсация невыплаченной зарплаты».

В формуле расчета используются следующие показатели:

Коэф.компенсации – рассчитывается исходя из индексов инфляции, указанных в регистре сведений «Индекс инфляции».

Задолженность – сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы (рассчитывается автоматически исходя из внесенных в программу документов «Начисление зарплаты работникам организации» и платежных документов по выплате зарплаты).

Начисления вида расчета «Компенсация невыплаченной зарплаты» можно выполнить несколькими способами:

• документом «Регистрация разовых начислений работников организации»,
• документом «Ввод сведений о плановых начислениях», если невыплата заработной платы — регулярное явление на предприятии,
• вручную добавить данный вид расчета непосредственно в документе «Начисление зарплаты работникам организации».

В примере мы будем рассчитывать компенсацию с помощью первого варианта.

Итак, начать следует с внесения в программу индексов инфляции (если вы не начисляете индексацию и не делаете этого регулярно).

Для этого идем:

После выбора этой команды мы попадаем в окно регистра сведений «Индекс инфляции», в котором последовательно вносим необходимые данные:

Переходим к заполнению документа. Для этого на Рабочем столе, закладка «Расчет зарплаты» открываем журнал документов «Регистрация разовых начислений» (или в меню «Расчет зарплаты» — «Первичные документы» — «Разовые начисления»)

Создаем новый документ. Дата документа может быть любой датой месяца, в котором вы выдаете задержанную зарплату. Месяц начисления – этот же. Для автоматического заполнения документа списком сотрудников выбираем команду «Заполнить» — «Начисления списком работников»:

В открывшемся диалоговом окне выбираем вышеуказанный вид расчета. В поле «Период с … по» указываем месяц, невыплаченную зарплату за который мы будем компенсировать. Базовый период тот же. В поле «Подразделение» можно выбрать конкретное подразделение, список сотрудников которого будет внесен в документ. Этот вариант стоит применить, если на предприятии большое количество сотрудников и удобнее будет делать отдельный документ для каждого отдела.

После заполнения документа списком сотрудников с заданными настройками на панели инструментов документа нажимаем кнопку «Рассчитать». И документ примет следующий вид:

После проведения документа рассчитанные в нем суммы втянутся в общую сумму дохода, когда вы в конце месяца будете формировать «Начисление зарплаты работникам организации».

Как же программа узнает остаток задолженности за нужный месяц?

Дело в том, что учет взаиморасчетов с сотрудниками в разрезе счетов учета, периодов начисления и периодов взаиморасчетов программа ведет в регистре накопления «Взаиморасчеты с работниками организаций». Чтобы проанализировать данные из этого регистра используется «Универсальный отчет» (Доступ: меню «Операции» — «Отчет»). В настройках отчета выбираем указанный раздел учета, в списке «Группировки строк» устанавливаем нужную аналитику:

Поле «Отборы» заполняется по необходимости. Из сформированного отчета видно, что по состоянию на 01 мая 2020 года задолженность за период «январь 2020 года» составила 3 025 грн.

ВАЖНО! Если на предприятии зарплата выдается в установленные законодательством сроки, итоговая сумма остатка взаиморасчетов по организации на начало и конец отчетного периода по этому регистру и соответствующее сальдо по оборотно-сальдовой ведомости по счету 66 должны совпадать. Рекомендую проверять этот момент ежемесячно.

Если задолженность по зарплате погашается в отчетном месяце частично, то при выплате следующей части зарплаты (если это произойдет в другом периоде) компенсацию следует рассчитать еще раз, не забыв при этом внести в программу индексы инфляции за последующие периоды. Эту процедуру необходимо повторять до полного погашения задолженности по выплате заработной платы.

Абонентное обслуживание – это «скорая» помощь консультантов команды Hotkey, которые имеют огромный практический опыт решения текущих и авральных ситуаций в учете наших клиентов. Качественное сопровождение сохранит Ваше время и нервы.

Обращайтесь к нам по телефону: 095-287-6110 или по контактам, указанным в соответствующем разделе.

Елена Албихина,

Сертифицированный консультант-методист HOTKEY,

Эксперт по автоматизации бизнес-процессов.